Ресурсный центр по контролю над табаком
Tobacco control resource centre

Проектирование и администрирование табачных налогов

V. Получение более высоких акцизных доходов

Прогноз доходов от акцизных табачных налогов

Как уже обсуждалось выше, первичной целью введения или увеличения акцизных налогов является повышение доходов бюджета. Так как табак является наилучшим кандидатом для получения требуемой суммы дохода от акцизных налогов, налоговой администрации часто приходится определять и рекомендовать необходимое увеличение налогов для получения требуемого дохода. Налоговая администрация часто прогнозирует, какие доходы будут получены в результате изменения ставки акциза. Имеются различные способы прогнозирования акцизных доходов, от использования простых методов оценки до сложных эконометрических моделей (Sunley and Weiss, 1992).

Зачем нужен прогноз

Чтобы добиться требуемого увеличения налоговых доходов, определите ценовую эластичность спроса. В странах с низкими и средними доходами, ценовая эластичность спроса на сигареты составляет приблизительно –0,8.

 Прогноз налогового дохода важен для политических деятелей и налоговой администрации. Необходимо знать общую сумму доходов правительства перед тем как соответствующим образом распределять его расходы. Кроме того, правительства, особенно в развивающихся странах, часто нуждаются в больших суммах дохода, а табачные налоги являются прекрасными кандидатами для удовлетворения этой потребности. При рассмотрении увеличения табачного налога важно прогнозировать доход, который будет получен благодаря предлагаемым налоговым ставкам, по двум причинам. Во-первых, политические деятели и правительство имеют законное право узнать, какая сумма дополнительного дохода будет получена от увеличения налога. Во-вторых, в особенности в тех случаях, когда увеличение налога рассматривается как метод снижения уровней потребления, защитники здравоохранения должны представить доказательства, что повышение налога не уменьшит правительственные доходы - в противном случае политические деятели будут менее склонны рассматривать идею увеличения табачного налога.

Экономисты, анализирующие воздействие табачных налогов на потребление, для подготовки более сильных политических рекомендаций также должны рассмотреть последствия роста налога на правительственные доходы.

Табачные изделия облагаются налогом на продажу и импортными пошлинами. К тому времени, когда табачные изделия достигают потребителей, их цена уже включает акцизные налоги, НДС и импортную пошлину. В следующем разделе обсуждаются только акцизные доходы.

Как прогнозировать

Оценку акцизных доходов благодаря изменению ставки налога, следует производить умножая базу налогообложения на рост ставки налога и корректируя ее по изменению базы налогообложения. Например, существует специфический акцизный налог в размере 10 рублей для пачки сигарет, розничная цена которых 20 рублей за пачку. Налог равен 50% розничной цены. Если ежегодно продается 10 миллионов пачек, то акцизные доходы составляют 100 миллионов рублей (10 рублей умноженные на 10 миллионов). Если увеличить акцизную ставку на 10% до 11 рублей за пачку, розничная цена пачки сигарет поднимется на 5% до 21 рубля. Если эластичность спроса на сигареты составляет -0.8 (это означает, что 10% увеличение цены уменьшит потребление на 8%), 5% рост розничной цены сигарет уменьшает спрос на сигареты на 4%. Продажа сигарет снизится до 9,6 миллионов пачек в год, а налоговые поступления возрастут на 5,6 миллионов рублей (11рублей х 9,6 миллионов пачек) - (10 рублей х 10 миллионов пачек), или на 5,6 процентов.

Ожидаемое изменение акцизных доходов правительства от изменения акцизного налога можно прогнозировать математически (van Walbeek, 2000):

АДП = потребление (Q) × акцизный налог (АНС)

Прологарифмировав уравнение получим:

Ln(АДП)= ln(Q) + ln(АНС)

И взяв производную по переменной времени:

d(АДП)/АДП = d(Q)/Q + d(АНС)/АНС [1]

так как производная от

ln(fx) равна df(x)/f(x)

где АДП = акцизный доход правительства от сигарет

АНС = акцизный налог на пачку сигарет

Q = среднедушевое потребление в пачках

Процентное изменение потребления d(Q)/Q = ценовая эластичность × процентное изменение цены d(P)/P [2]

процентное изменение цены (d(P)/P) = процентное изменение акцизного налога на сигареты d(АНС)/АНС × отношение налога к цене (АНС/P) [3]

Подставьте [3] в [2] чтобы получить:

(d(Q)/Q = (hp) × ((d(АНС)/АНС) × (АНС/P)) [4]

Подставьте [4] в [1] чтобы получить:

d(АДП)/АДП = d(АНС)/АНС × (1 + (hp × (АНС/P))

где d(АДП)/АДП = процентное изменение АДП

d(АНС)/АНС = процентное изменение АНС

hp = ценовая эластичность сигарет

АНС/P = отношение акцизного налога на сигареты к цене пачки сигарет ((10/20) = 0,50)

Подставьте значения из вышеприведенного сценария в эту формулу:

d(АДП)/АДП = 10 × (1 + (–0.8 × (0.50))

d(АДП)/АДП = 6 %

При прогнозировании акцизного дохода очень важно учитывать, является акцизный налог стоимостным или специфическим и, если он специфический, индексируется ли он на основании инфляции. Обратитесь к разделу «Выбор Вида Налога» в главе «Рассмотрение подходящих видов табачного налога» для более детальной информации относительно различий между специфическими и стоимостными налогами.

Эконометрическая модель для прогнозирования

Для прогнозирования дохода от акцизного налога в результате изменения налоговой ставки , произошедшего в течение данного периода времени, можно использовать несколько методов. Один подход заключается в том, чтобы разработать эконометрическую модель, оценить ее параметры на основании имеющихся данных, а затем использовать ее для прогноза будущих значений интересующих нас переменных.

В Пособии 3. Анализ Спроса для оценки спроса и ценовой эластичности потребления сигарет представлено несколько моделей, использующих агрегированные временные серии. Одна из них, «модель миопического поведения», может быть использована для прогнозирования акцизных налоговых доходов при увеличении цен. Этот прогноз выражен следующим образом:

Qt = b0 + b1Pt + b2Yt + b3Qt-1 + et

где Qt-1 = потребление сигарет на одного взрослого в год t-1

Yt = реальный доход на одного взрослого

Pt = реальная цена пачки сигарет

Предположим, что оценка дала следующие коэффициенты:

Прогнозируемое Qt = 142.5 – 0.464Pt + 0.003Yt + 0.158 Qt-1 + et

Примечание: ценовая эластичность для этого уравнения и для данного периода времени (1970-1999 годы) оценена как -0.8. Она получена путем умножения ценового коэффициента (-0,464) на отношение значения цены и потребления (цена / потребление). При использовании другого подхода, следует умножить ценовой коэффициент на отношение цены к потреблению в течение 1999 года, чтобы оценить ценовую эластичность для 1999 года.

Предположим, что последним годом наблюдений был 1999 (t = 99), а представленные значения – это данные 1999 года.

Прогнозируемое Q99 = 142.5 – 0.464(420 рупий) + 0.003(4,500) + 0.158(43) + e99

Также предположим, что:

Реальная P99 = 420 рупий (номинальная цена 1999 года 2300 рупии за пачку, поделенная на Индекс Потребительских Цен (ИПЦ) 1999 года

Y99 (реальный доход) = 4500 рупии на взрослого (номинальный доход, поделенный на ИПЦ в течение соответствующего года)

Q99-1 = потребление на одного взрослого в прошлом году составило 43 пачки

Затем нужно оценить прогнозируемое потребление на душу населения в течение 1999 года, умножая оцененные коэффициенты на фактические значения переменных в этом году, следующим образом:

1. Предположим, что номинальная цена сигарет в 1999 году увеличилась на 10%.
2. Умножим номинальное значение цены 1999 года на 10%, и прибавим его к этому значению (цена равна 2300 рупий, а 10% увеличение – это 230 рупий, так что новая цена составляет 2300 + 230 = 2530 рупий).
3. Разделим номинальное значение индекса потребительских цен 1999 года, чтобы получить новое реальное значение цены пачки сигарет в 1999 году.
4. Заменим новое реальное значение цены на значение цены для уравнения 1999 года. Примем, что другие переменные остаются постоянными.
5. Умножим каждое значение с соответствующим коэффициентом, чтобы найти гипотетическое потребление в течение 1999 года, когда цена возросла на 10%. Различие между предсказанным и гипотетическим потреблением на душу населения показывает увеличение или снижение потребления пачек сигарет.
6. Умножим среднедушевое увеличение или снижение потребления пачек сигарет на численность взрослого населения на 1999 год, так как зависимая переменная - это потребление на душу взрослого населения. Это покажет снижение или уменьшение общего количества пачек сигарет в 1999 году.
7. Умножим это количество на ставку налога (в данном примере принято, что цена возросла на 10% благодаря увеличению налога, так что к величине налога за пачку 1999 года добавлено 230 рупий, а сумма разделена на ИПЦ, чтобы получить реальное значение налога).
8. Если величина НДС за пачку известна, умножим общее потребление на реальное значение НДС, чтобы оценить реальный доход от НДС на сигареты.
9. Суммируем оба дохода (акцизный доход + доход от НДС) чтобы получить полный реальный доход от налога на сигареты.

Следующей проблемой является определение ставки акцизного налога на табак, при которой доход становится максимальным. Гипотетически, цена может систематически увеличиваться на 5, 10, 50% и так далее, с последующей оценкой соответствующей суммы налога. Однако, обычно в тех случаях, когда увеличение налога отражено в цене, производители полностью перекладывают рост налога на потребителя, чтобы он нес все налоговое бремя. Если изобразить отношения между налогом и доходом графически, то получается кривая Лаффера, на которой определяется точка максимального дохода. Кривая Лаффера изображена на рисунке 4.1.

Рисунок 4.1 Кривая Лаффера

К содержанию

VI. Рассмотрение подходящих видов табачных налогов