Сдерживание
эпидемии. Правительства и экономическая
подоплека контроля над табаком
Приложение A
Налогообложение табака: точка зрения Международного Валютного Фонда
Увеличение ставок акцизного налога на табак часто включаются в качестве компонента поддержанных Фондом программ стабилизации для тех стран, которые должны мобилизовать дополнительные доходы от налогов для уменьшения финансового дефицита. В то время как ставки акциза на табачные изделия могут, прежде всего, увеличиваться для повышения доходов, наблюдаются также выгоды и для здоровья в результате снижения потребления табака. При установлении ставок налога на табак, правительства должны принять во внимание несколько факторов, включая воздействие контрабанды, приграничной торговли и беспошлинных закупок на паромах и самолетах. Правительства должны быть заинтересованы в снижении контрабанды табака не только ради того, чтобы увеличить доходы от акцизных налогов, но и для того, чтобы ограничить потерю доходов от других налогов, включая налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, поскольку законные сделки подменяются скрытыми. В конечном счете, ставки акцизного сбора на табак должны учитывать покупательную способность местных потребителей, ставки в соседних странах, и, прежде всего, способность и готовность налоговых органов добиться соблюдения закона. Что касается структуры акцизных налогов на табак, страны должны обложить налогом все типы табачных изделий - сигареты, сигары, трубочный табак, нюхательный и жевательный табак, а также табак для самокруток. Лучшая международная практика заключается в том, что акцизные налоги платятся в месте предназначения, то есть импорт облагается налогом, а экспорт освобожден от него. Акцизные налоги могут быть либо специфичными (основанными на количестве) или адвалорными (основанные на стоимости). Если первичная цель акциза состоит в том, чтобы препятствовать потреблению табака, основной упор может быть сделан на специфичных акцизах, которые накладывают одинаковый поштучный налог. Специфичными налогами также легче управлять, потому что при этом необходимо определить только физическое количество облагаемого налогом изделия, и не нужно определять его стоимость. Адвалорные налоги, однако, могут лучше следовать инфляции, чем специфичные налоги, даже когда специфичные налоги пересматриваются довольно часто. Администрирование внутренними акцизными сборами на табак требует интегрированной стратегии для регистрации налогоплательщика; заполнения форм и оплаты; сбора просроченных налогов; ревизии и услуг налогоплательщикам. Развивающиеся и переходные страны, возможно, должны обращаться с предприятиями по производству табака как с экстратерриториальными и контролировать акцизы подобно таможенным пошлинам. Налоговые органы контролировали бы ввоз и вывоз товаров на предприятии. Акцизные марки могут помочь обеспечить уплату акцизов и добиться того, чтобы товары, за которые уплачен налог, соответствующий одной юрисдикции (стране), не были бы отправлены в другую. Наклейка марок, однако, влечет значительные затраты для производителей облагаемых налогом товаров. Марки будут иметь ограниченную ценность для контроля, если их использование не проверяется на розничном уровне.
Приложение B Подготовительные материалы
К содержанию
