| |
Проектирование и администрирование табачных налогов
II. Ключевая информация
Акцизный налог – это налог на отдельные товары, произведенные для продажи в
пределах страны, или импортированные и продаваемые в этой стране. Налог обычно
взимается у производителя, оптового торговца или же в месте окончательной
продажи потребителю. Он может быть:
 | специфическим: определенная сумма на пачку, на 1000 штук или на тонну (например,
1,5 доллара на пачку независимо от ее цены) |
| стоимостным: процент от стоимости изделия, измеряемой либо ценой производителя,
либо ценой продажи розничным торговцам / дистрибьюторам (например, 45% от цены
производителя) |
Акцизным налогом могут облагаться изделия или услуги, если они обладают одной
или более следующих характеристик (McCarten and Stotsky, 1995):
| Правительство может жестко контролировать его производство, распространение и
продажу. Это гарантирует то, что будет мало возможностей избежать уплаты налога
в ходе этих процессов. |
| Спрос является неэластичным по отношению к цене (то есть по мере повышения
цены, потребление снижается в меньшей степени, чем растет цена). Доход поэтому
увеличивается независимо от уровня потребления. |
| Изделие или услуга рассматриваются как роскошь, а не как базовая потребность.
Потребление предметов роскоши и услуг повышается не только по мере повышения
дохода, а растет даже быстрее чем доход. В этом случае эластичность спроса по
доходу составляет больше единицы, что означает, что при росте потребления,
доходы бюджета растут еще быстрее. |
| Потребление не имеет «достоинств» (например, повышается риск утраты человеком
контроля над собой) или же вызывает отрицательные побочные последствия. Это дает
приемлемую причину (экономическое обоснование) для введения налога. |
Имеются два общих вида налогов с продаж: единый и многоступенчатый. Хотя в этом
Пособии не исследуется политика в отношении налогов с продаж и не оцениваются их
относительные достоинства, представлено их общее описание, чтобы дать читателю
базовую информацию.
| Единый налог с продаж собирается только на одной стадии цепочки производства/распространения.
Например, он может собираться только на стадии производства, оптовой или же
розничной продажи. В США налоги с продаж большинства изделий собирают на
розничной стадии. |
| Многоступенчатые налоги с продаж собираются в нескольких стадиях цепочки
производства и распространения изделия или услуги. К этому виду налогов
относится налог на добавленную стоимость (см. ниже). |
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это общий косвенный налог на потребление.
Принципиально он представляет собой общий налог на потребление товаров и услуг,
пропорциональный их цене. При каждой сделке НДС (рассчитываемый по цене товаров
или услуг по соответствующей ставке) налагается после вычитания суммы НДС,
уплаченной непосредственно на предыдущих этапах производственной цепочки.
Большинство стран, которые собирают НДС, налагает его на базовую цену, которая
включает все акцизные налоги и таможенные пошлины. Ставка НДС 10% повышает
стоимость товара на 10%, даже если товар облагается акцизным налогом (или
таможенной пошлиной).
Читатели этого Пособия должны иметь некоторую базовую информацию о проблемах,
связанных с табачными изделиями и касающимися их политических мер. Читатели
должны также знать виды и структуру налогов в своей стране. Некоторые страны
собирают налоги на табак не в виде акцизных налогов. В Китае, например, нет
акцизных налогов, но все же налагается некий эквивалент в виде других налогов на
табак.
Хотя в этом Пособии обсуждается структура и сбор налогов на табачные изделия в
целом, во многих случаях в приводимых далее аргументах говорится о курильщиках и
курении. Это не означает, что обсуждаемая проблема относится только к
курильщикам, а не к потребителям табака других видов. Скорее это связано с тем,
что просто легче представлять такие аргументы и читать о них, когда они касаются
курения как универсального примера потребления табака. Поэтому во всем этом
документе мы призываем читателей рассматривать все табачные изделия и все виды
потребления табака.
Если читатель использует это Пособие с целью прогноза или оценки, то ему следует
прочитать Пособие 3. Анализ Спроса и Пособие 6. Бедность, чтобы ознакомится с
моделями спроса и интерпретацией оценки переменных цены, налога и дохода.
К содержанию
III. Обоснование акцизных налогов на табак
|
