Ресурсный центр по контролю над табаком
Tobacco control resource centre

Проектирование и администрирование табачных налогов

III. Обоснование акцизных налогов на табак

Зачем нужны налоги на табак?

Перед принятием решения о введении налога, прежде всего, необходимо определить цель этого налога. Основанием для разработки табачного налога и определения его цели служат целый ряд политических, социальных и экономических проблем. Есть также и дополнительные проблемы, которые не обсуждаются здесь, уникальные для каждого правительственного органа или налоговой администрации. Политические деятели должны тщательно и всесторонне рассматривать ситуацию в своей стране и развивать такую политику налогообложения табака, которая наилучшим образом удовлетворяет их собственные потребности.

Исключительно с фискальной точки зрения, налоги на табачные изделия обеспечивают и/или повышают доходы правительства. Доходы - это хорошо, так как они означают, что правительство может оплачивать долги, понижать другие налоги, увеличивать расходы, или даже оплачивать побочные последствия, обуславливаемые изделием или услугой, облагаемых налогом.

Кроме того, табачные налоги поощряют потребителей уменьшать расход на табачные изделия и либо вкладывать деньги в сбережения, либо потреблять другие товары и услуги, которые считаются более продуктивными для экономики.

Увеличение доходов бюджета

Когда целью является получение доходов, правительства должны отдавать предпочтение акцизным налогам на товары с большими объемами продаж, выпускаемые немногими производителями, пользующиеся неэластичным спросом, легко определяемые и не имеющие близких заменителей. Такие товары обеспечивают относительно постоянное, устойчивое и выгодное поступление доходов.

Табачные изделия отвечают большинству или даже всем этим характеристикам. Подобно другим акцизным налогам, налоги на табачные изделия относительно просто собрать с небольшими административными затратами, а возможности для уклонения от уплаты этого налога невелики.

Таблица 4.1

В наиболее развитых странах табачные налоги (акцизные + НДС) составляют существенную часть (70-80%) цены пачки сигарет, тогда как в странах со средним и низким доходом она составляет от 20 до 50% цены пачки сигарет. Учитывая способствующие получению дохода характеристики табачных налогов, в странах, где трудно собрать подоходные налоги, такие табачные налоги являются важной частью общих доходов. В Таблице 4.1 показана доля налогов на сигареты (акцизные + НДС) в виде процента розничной цены пачки сигарет, а также доля доходов от налогов на сигареты в общих налоговых поступлениях в группах стран с разным уровнем доходов. И хотя доля акциза на сигареты в общих налоговых поступлениях кажется низкой, учитывая сумму этих поступлений в развитых странах, эта доля является показателем значимости дохода от акцизных налогов на сигареты.

К тому же подобное исследование, основанное на данных за 1994-1995 годы из тех же источников , показало, что налоги на сигареты вносят значительный вклад в общие поступления в бюджет от акцизных налогов. Например, эта доля составляет- 75,7% для Непала, 73,6% для Швейцарии, 68,6% для Индонезии и 66,2% для Бразилии, если назвать только несколько стран. Это показывает, что, независимо от уровня доходов страны, акцизные налоги на сигареты являются существенной частью общей суммы бюджетных поступлений от акцизных налогов.

Когда ценовая эластичность спроса на сигареты имеет значение от 0 до -1, рост налогов приводит к чистому увеличению общих налоговых доходов. Вклад акцизных налогов на сигареты в общую сумму бюджетных поступлений зависит от:§ Ставки налога, или доли акцизного налога в цене пачки сигарет§ Суммы расходов на сигареты§ Других налогов, уплачиваемых за товары и услуги, как доля ВНП

Выразим этот вклад следующей формулой:

ДАС / ОНП = (ДАС/ РПС) × (РПС/ВНП) × (ВНП/ОНП)

Где: ДАС = доходы от акцизов на сигареты = количество потребленных пачек сигарет × ставка налога

ОНП = общие налоговые поступления = налоговые поступления от акцизных налогов (включая акцизы на сигареты) и налогов на другие товары и услуги

РПС = расходы потребителей на сигареты = количество потребленных пачек сигарет × цена сигарет

ВНП= валовой национальный продукт

Точно так же выразим процентную долю дохода от акцизных налогов на сигареты к общей сумме поступлений от акцизных налогов:

ДАС/АД = (ДАС/РПC) × (РПС/ВНП) × (ВНП/ОНП) × (ОНП/АД)

где: АД = акцизный доход.

Акцизные налоги на сигареты являются хорошим источником получения дохода. Хотя доля доходов налога на сигареты в общих налоговых поступлениях низка во всех странах, учитывая уровень общих налоговых поступлений в развитых странах, эта доля демонстрирует значение получения доходов от налогов сигареты.

… из соображений общественного здоровья

Общественное здоровье или, точнее, улучшение общественного здоровья, является распространенной и обоснованной целью табачных налогов. Примите во внимание: согласно оценкам, к 2030 году табак будет ежегодно вызывать более 10 миллионов смертей. Две трети этих смертей произойдет в развивающихся странах. Затраты, связанные со смертностью и заболеваемостью из-за обусловленных табаком болезней будут огромны. В большинстве случаев правительство является главным поставщиком услуг здравоохранения, хотя такие услуги охватывают лишь малый процент населения. Остальные люди, когда им необходима медицинская помощь, вынуждены сами оплачивать расходы. Эти затраты будут особенно тяжелы для бедных людей.

Налоги на потребление табака вводятся для того, чтобы улучшить здоровье: они приводят к сокращению потребления табака, что затем приводит к уменьшению смертности и заболеваемости. Кроме того, полученный от этих налогов доход можно использовать для улучшения медицинского обеспечения тех, на кого воздействует потребление табака. Этот аргумент будет детально обсуждаться ниже.

Непосредственное снижение потребления табака

Молодые люди оказываются особенно чувствительными к цене в решении, потреблять ли им табак (главным образом - курить) и если да, то сколько. Это обусловлено тем, что у них меньше денег на подобные затраты. Давление сверстников также играет существенную роль в их решении о том, курить или нет. Поэтому нужно направлять усилия на то, чтобы уменьшить курение среди молодежи в целом, а не на индивидуального курильщика.

Поскольку молодые люди, принимая решение, начинать ли им курить, еще не имеют зависимости от никотина, их желание курить не является таким сильным, и, возможно, на них можно легче повлиять, чем на зависимого курильщика. Следует ввести очень высокий налог на табак (который покажется молодым людям слишком высокой ценой начала курения), чтобы убедить потенциального курильщика не начинать. Еще более важно то, что, поддерживая высокий налог на табак в течение длительного периода, мы уменьшаем его потребление среди следующих поколений подростков и оказываем долговременное воздействие на совокупное потребление. Защита детей от курения и связанного с ним риска для здоровья является наиболее неопровержимым аргументом в пользу увеличения табачных налогов (Warner и соавторы, 1995). Для этого осуществляется цикл, в котором:

1. Возросшие табачные налоги поднимают цены на сигареты, что, учитывая ограниченные доходы молодежи, делает покупку сигарет более дорогой, что приводит к …
2. увеличению среднего возраста, когда человек начинает курить, что приводит к …
3. снижению общих уровней потребления табака, что приводит к …
4. снижению будущих затрат на медицинское обслуживание, числа смертей и болезней.

Исправление негативных побочных последствий

Потребление сигарет и других табачных изделий вызывает непреднамеренные затраты здравоохранения в результате болезней и смертей потребителей табака, особенно курильщиков и других людей, вынужденных вдыхать их дым (например, затраты на медицинское обслуживание курильщиков из-за курения, а также затраты, вызванные болезнями и смертью некурящих, страдающих от вторичного табачного дыма). Экономисты используют термин «побочные последствия» когда описывают затраты, налагаемые на иных людей, а не на непосредственных потребителей товаров и услуг. В целом эти затраты не отражаются в цене сигарет и других табачных изделий, и курильщики вряд ли будут их учитывать, принимая решение, курить ли им, и если да, то сколько.

Следует ввести налог на курильщика, который включает негативные побочные затраты, связанные с воздействием курильщика на некурящих. Поскольку курильщик заплатит более высокую социальную стоимость он или она вынуждены будут принимать экономически более эффективное решение относительно того, покупать ли им табак и если да, то в каком количестве. Если побочные затраты и включающий их уровень налогов достаточно высоки, курильщик будет потреблять меньше, и побочные затраты курения в конечном счете снизятся.

К содержанию

IV. Какова «правильная» ставка налога?